Az új szociális hozzájárulási adó törvény kimondja, hogy a kifizetői közterhek közül a szociális hozzájárulási adó és az egészségügyi hozzájárulás összevonásra kerül. Cikkem második része a szociális hozzájárulási adó kedvezmények változását mutatja be.
Változnak az szociális hozzájárulási adó kedvezmények is, sőt van olyan kedvezmény, mely meg is szűnik!
2019. január 1-től megszűnik a 25 év alattiak és 55 év felettiek szociális hozzájárulási adó kedvezménye.
A megszűnő kedvezmények a kedvezmények eredeti lejáratáig folyamatosan érvényesíthetőek.
2019. január 1-től megszűnik a GYED-ben, GYES-ben, vagy GYET-ben részesülő munkavállaló után érvényesíthető kedvezmény.
A megszűnő kedvezmények a kedvezmények eredeti lejáratáig folyamatosan érvényesíthetőek.
2019. január 1-től megszűnik a tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető kedvezmény, valamint a szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások adókedvezménye.
A megszűnő kedvezmények a kedvezmények eredeti lejáratáig folyamatosan érvényesíthetőek.
Nem keletkezik a nyugdíjas munkavállaló után szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség.
(Itt érdemes megjegyezni, hogy a nyugdíj korhatár nem az 55 éves kor, vagyis a megszűnő szociális hozzájárulási adó kedvezmény miatt az 55 év felettieket foglalkoztató kifizetőket, a munkavállaló nyugdíjba vonulásáig érinti a szociális hozzájárulási adó fizetés)
Melyek esetekre vonatkozik a szociális hozzájárulási adó kedvezmény?
A szakképzettséget nem igénylő, valamint mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott magánszemélyek után igénybe vehető kedvezmény (a törvény tételesen felsorolja a FEOR számokat).
Amennyiben a munkáltató egy hónapon belül nem kizárólag a fenti munkakörben foglalkoztatja a magánszemélyt, részkedvezményt nem érvényesíthet.
Mértéke a bruttó munkabér, de maximum a minimálbér után megállapított adómérték 50%-a
A munkaerőpiacra lépők kedvezménye (feltétele, hogy a munkába lépést megelőzően 275 napon belül legfeljebb 92 nap biztosítási idővel rendelkezzenek)
Igazolást a NAV-tól kell kérni!
Mértéke a foglalkoztatás első két évében a bruttó munkabér, de maximum a minimálbér után megállapított adómérték, a foglalkoztatás harmadik adóévében pedig a munkabér, de maximum a minimálbér után megállapított adómérték 50%-a. Munkáltató váltás esetén a három évből még visszamaradt időszakra a következő munkáltató is igénybe veheti a kedvezményt.
Három vagy több gyermeket nevelők kedvezménye – a családok támogatásáról szóló törvény alapján legalább három gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult szülőt illeti meg.
Feltétele, hogy a munkába lépést megelőző 275 napon belül maximum 92 nap biztosítási idővel rendelkezhet.
A biztosítási idő tekintetében az igazolást a NAV-tól kell kérni, a családi pótlékra jogosultság igazolását pedig családtámogatási feladatokat ellátó hatóságtól!
Mértéke a foglalkoztatás első három évében a bruttó munkabér, de maximum a minimálbér után megállapított adómérték, a foglalkoztatás negyedik és ötödik adóévében pedig a munkabér, de maximum a minimálbér után megállapított adómérték 50%-a. Munkáltató váltás esetén az összesen öt évből még visszamaradt időszakra a következő munkáltató is igénybe veheti a kedvezményt.
Megváltozott munkaképességűek után járó kedvezmény.
Január 1-től megszűnik a rehabilitációs kártya!
Mértéke a bruttó jövedelem, de maximum a minimálbér után megállapított adómérték.
A kedvezményt a megváltozott munkaképességet igazoló határozat birtokában lehet érvényesíteni. A megváltozott munkaképességű magánszemély a jogosultság megszűnését 5 munkanapon belül köteles bejelenteni a munkáltatónak.
Közfoglalkoztatottak után igénybe vehető kedvezmény.
Mértéke a közfoglalkoztatási bér , maximum a közfoglalkoztatási garantált minimálbér 130%-a után számított adómérték 50%-a.
Kutatók foglalkoztatása után igénybe vehető kedvezmény (ÚJ!!)
- A doktori, vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő után igénybe vehető kedvezmény mértéke a bruttó munkabér, de maximum 500 ezer Ft után megállapított adómérték
- a doktori képzésben részt vevő hallgató vagy doktorjelölt foglalkoztatása után igénybe vehető kedvezmény mértéke a bruttó munkabér, de maximum 200 ezer Ft után megállapított adómérték 50%-a.
Amennyiben a munkáltató egy hónapon belül nem kizárólag a fenti munkakörben foglalkoztatja a magánszemélyt, részkedvezményt nem érvényesíthet.
Kutatóhelynek minősül az Innovációs törvény szerinti kutatóhely.
Kutató, fejlesztő az Innovációs törvény szerinti kutató és fejlesztő.
Kutatás-fejlesztési tevékenység után igénybe vehető kedvezmény.
- január 1-től új szabály vonatkozik erre a kedvezményre. A 2018. december 31-ig igénybe vett kedvezmény továbbra is érvényesíthető.
A kutató-fejlesztő munkatársat foglalkoztató, a saját tevékenységi körében alapkutatást, alkalmazott kutatást, vagy kísérleti fejlesztést végző veheti igénybe.
Mértéke az ebben a tevékenységi körben közvetlen költségként elszámolt bérköltség után számított adómérték 50%-a
Kutatóhelynek minősül az Innovációs törvény szerinti kutatóhely.
Kutató, fejlesztő az Innovációs törvény szerinti kutató és fejlesztő.
Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés az Innovációs törvény szerinti értelmezés.
Nagyon fontos változás, hogy a kedvezményeket csak munkaviszonyban dolgozók után lehet igénybe venni.
A kifizető a munkavállalók tekintetében csak egyféle adókedvezményre jogosult. Az adókedvezmények közötti választás joga a kifizetőé.
Hó közben ki- és esetleg visszalépő alkalmazott esetében a kedvezmény csak egyszer vehető figyelembe.
A védett korban elbocsátott köztisztviselők után szociális hozzájárulási adó, valamint szakképzési hozzájárulási adó kedvezmény is érvényesíthető.
A nem költségvetési szervnek minősülő kifizető, a közigazgatás modernizációja érdekében szükséges intézkedésekről szóló 1535/2018. (X.29.) kormányhatározat
alapján igazolással rendelkező munkaviszonyban foglalkoztatott magánszemély után kifizetendő szociális hozzájárulási adóból adókedvezményt vehet figyelembe.
A kedvezmény mértéke a bruttó munkabér, maximum a minimálbér négyszerese után megállapított szociális hozzájárulási adó, valamint szakképzési hozzájárulás összege.
A kedvezmény mindaddig érvényesíthető, amíg a foglalkoztatott saját jogú nyugdíjasnak nem minősül.