A Kormány 560/2021. rendelete szabályozza a családi kedvezményre jogosult magánszemélyek többlet SZJA kedvezményének szabályait.
A rendelet most jelent meg, és jelenleg még nagyon sok kérdés nem teljesen tisztázott ezzel kapcsolatban. Nézzük meg felsorolás szerűen, hogy mit tartalmaz a rendelet és kikre,milyen formában vonatkozik.
Személyi jövedelemadó
= azok a magánszemélyek, akik 2021. év bármely napján családi kedvezményre jogosultak (még akkor is, ha azt nem veszik igénybe), az SZJA törvény szerinti összevont adóalapja 2021. évi adójának az adókedvezmények levonása utáni részét, a rendeletben meghatározott értékhatárig nem köteles megfizetni
- Nézzük a családi kedvezményre jogosultak körét:
- aki saját háztartásában nevel vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermeket egészen addig, amíg a gyermek középiskola nappali tagozatán tanul;
- az előző pontban említett személy vele együtt élő házastársa;
- az a személy, akinek a saját háztartásában nevelt gyermek örökbe fogadására irányuló eljárás már folyamatban van;
- az első pontban említett személy élettársa, ha legalább egy éve szerepelnek az Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában;
- nevelőszülő, gyám;
- a saját jogán családi pótlékra jogosult gyermek, illetve a vele közös háztartásban élő hozzátartozói közül egy;
- a rokkantsági járadékban részesülő személy, illetve a vele közös háztartásban élő hozzátartozói közül egy;
- a várandós nő és a vele közös háztartásban élő házastársa.
Fontos, hogy a szülők egy lakcímen lakjanak a gyermekkel/gyermekekkel.
= a kedvezmény összege legfeljebb a 2020. év december hónapjára, a KSH által a teljes munkaidőben foglalkoztatottak tekintetében közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó havi átlagkereset tizenkétszeresének SZJA összege lehet (ez számszerűsítve 808.920,- Ft), ezer forintra kerekítve.
= a fenti kedvezményt az NAV a Szja tv. 12/B. §-a szerinti, az adóhatóság által elkészített bevallási tervezetben érvényesítheti, ha a rendelkezésre álló adatokból a jogosultsága megállapítható.
= a magánszemélynek 2021. december 31-ig nyilatkozatot tehet a kiutalás teljesítéséhez szükséges adatokról. A nyilatkozatot megteheti elektronikus úton, vagy papír alapon. A nyilatkozat megtételére szabott határidő a nyilatkozat tekintetében jogvesztő (csak dec.31-ig lehet nyilatkozni), de a kedvezményre való jogosultságot ez nem érinti. A NAV 2021. október 31-ig a honlapján közzéteszi a nyilatkozat megtételéhez szükséges információkat.
Milyen adatokat kell feltüntetni a nyilatkozatban:
– nyilatkozó magánszemély neve és adóazonosító jele
– valamennyi kedvezményezett eltartott nevét és adóazonosító jelét
– amennyiben a jogosultság a magzatra tekintettel illeti meg (terhesség 91. napjától), jogosultságának ezt a jogcímét
– annak a magánszemélynek a nevét és adóazonosító jelét, aki ugyanarra a kedvezményezett eltartottra tekintettel jogosult a családi kedvezményre.
– bankszámlaszám vagy postai utalási cím
= a rendeletben szereplő kedvezményre a NAV 2022. február 15-ig előleget utal ki abban az esetben, ha a kedvezmény megállapításhoz és kiutalásához szüksége minden információ a rendelkezésére áll.
= amennyiben a magánszemély jogosult a kedvezményre, de az adóhatóság bármely okból előleget nem utalt a részére, a magánszemély a 2022. május 20-ig esedékes, 2021. adóévre vonatkozó SZJA bevallásában kérheti annak kiutalását. A kiutalást a NAV az Art. rendelkezései alapján teljesíti.
= a magánszemély az Szja tv. 45. §-a szerinti rendelkezési jogosultságát (1 %-os adófelajánlás) az őt megillető kedvezmény figyelembevétele nélkül megállapított összeg tekintetében gyakorolhatja.
EKHO
= azok a magánszemélyek, akik jövedelmük egy részét az EKHO szabályai szerint “adózzák” a fent felsorolt feltételek alapján a tőlük levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásnak az SZJA-nak minősülő rész tekintetében ekho-kedvezményre jogosultak.
= a kedvezmény személyi jövedelemadó kedvezményként illeti meg és nem haladhatja meg a 2020. év december hónapjára, a KSH által a teljes munkaidőben foglalkoztatottak tekintetében közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó havi átlagkereset tizenkétszeresének SZJA összegét.
= a megállapított ekho-kedvezmény összegét a bevallásban (bevallástervezetben)a kifizetők által levont szja előleget növelő tételként kell figyelembe venni.
KATA
= a Katv. 7. §-a szerint bejelentett kisadózó, ha a 2021. év bármely napján családi kedvezményre lett volna jogosult, akkor a 2021. évre őrá vonatkozó (25 ezer – 50 ezer – 75 ezer) tételes adó 25%-nak a visszatérítésére jogosult.
= a visszatérítés összegének kiszámításakor a 485/2020. (XI. 10.) Korm. rendelet szerint meg nem fizetett tételes adó összege nem vehető figyelembe (vészhelyzet alatti kedvezmény)
= amennyiben a kisadózó ekho-kedvezményre is jogosult, akkor összeszámítva a visszatérítés maximum a 2020. év december hónapjára, a KSH által a teljes munkaidőben foglalkoztatottak tekintetében közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó havi átlagkereset tizenkétszeresének SZJA összege lehet.
= a kisadózót megillető visszatérítés személyi jövedelemadó kedvezményként illeti meg, és a bevallásban (bevallástervezetben)a kifizetők által levont szja előleget növelő tételként kell figyelembe venni.
= a visszatérítés a kisadózó ellátásra való jogosultságát nem érinti.
= a kisadózó az őt megillető kedvezmény kiutalásának teljesítéséhez 2021. december 31-ig elektronikus úton, vagy papír alapon nyilatkozatot tehet (lásd fenn a nyilatkozat tartalmát)
= a NAV abban az esetben is elkészíti a kisadózó bevallási tervezetét, ha a kisadózó egyébként nem lenne köteles az Szja bevallásra.
Elhunyt magánszemélyre tekintettel érvényesíthető kedvezmény
= az elhunyt magánszemély házastársa vagy örököse az adózó családi kedvezményre való jogosultságára tekintettel, az elhunyt magánszemélyt megillető kedvezményt érvényesítését kérheti az adóhatóságtól, abban az esetben, ha az elhunyt a 2021. év bármely napján családi kedvezményre volt jogosult, vagy KATA szerinti visszatérítésre jogosultságot szerezhetett volna.
= a NAV erről soron kívüli adómegállapítási eljárás során dönt.
A cikkben szereplő információk tájékoztató jellegűek, azokat a konkrét jogesetekben mindenki saját adókockázatára használhatja fel.