Az elkövetkező időszakban szeretném, ha egy kicsit bővebben megismerkednénk a számlatükör tartalmával, az egyes számlaosztályokon belül pedig igyekszem a főbb eseményeket a kontírozási tételekkel bemutatni.
Természetesen az itt használt főkönyvi számok csak bemutató jellegűek, szabadon változtathatóak, bővíthetőek.
Az 1-es számlaosztály tartalmazza a befektetett eszközöket.
Befektetett eszközök közé soroljuk azokat az eszközöket, melyek tartósan, egy évnél tovább szolgálják a vállalkozás érdekeit, tevékenységét.
A befektetett eszközök csoportosítása:
- immateriális javak
- tárgyi eszközök
- beruházások, felújítások
- befektetett pénzügyi eszközök
Az immateriális javak között a nem anyagi eszközöket, például a vagyoni értékű jog (az ingatlanhoz kapcsolódó kivételével) a szellemi termékek, az üzleti vagy cégérték, az alapítás átszervezés aktivált értéke, a kísérleti fejlesztés aktivált értéke mutatjuk ki.
Vagyoni értékű jogok például a bérleti jog, használati jog, licenc, koncessziós jog, játékjog, szellemi termékek felhasználási joga
Szellemi termékek például szabadalom, használati minta, know-how, védjegy, kereskedelmi név, szoftver, műszaki terv, jogvédelemben nem részesülő, de esetlegesen monopolizált szellemi javak
Üzleti vagy cégérték a megvásárolt üzletágért fizetett ellenérték és az állományba vett egyes eszközök piaci értékének, valamint az átvállalt kötelezettségek ezen törvény szerinti értékeléssel meghatározott értékével csökkentett különbözete. Amennyiben a fizetett ellenérték kevesebb, úgy negatív üzleti értékről beszélünk.
Az immateriális javakról egyedi nyilvántartást kell vezetni. Az egyedi nyilvántartásnak tartalmaznia kell:
- megnevezés
- szállító megnevezése
- beszerzés / üzembe helyezés időpontját
- beszerzési / előállítási értéket (bruttó érték)
- értékcsökkenési leírás módját és mértékét
- az elszámolt értékcsökkenés összegét (számviteli tv. szerint valamint adótörvény szerint)
- nettó érték
- kivezetés (értékesítés, selejtezés, megsemmisülés) esetén annak dátumát
Az immateriális javak bruttó értékét, a halmozott értékcsökkenést, valamint a nettó értéket legalább az év végén egyeztetni kell a főkönyvi számlákkal. Amennyiben az eltérés a főkönyvi számlákon nem található, úgy a főkönyvi számlákat az ellenőrzött analitikára kell helyesbíteni.
Ismerkedjünk meg az immateriális javak fontosabb eseményeivel.
11. IMMATERIÁLIS JAVAK
Növekedések:
T 111-117 – K 491 (T 491 – K 118,119) Nyitás
T 111-115 – K 454 Számlázott vételár
T 466
T 111-115 – K 38 Elszámolás a fizetett összegben a bank értesítése, ill. a
T 466 pénztárbizonylat alapján.
T 111-115 – K 9647 Térítés nélküli átvétel
T 111-115 – K 4792 Kapott apport értéke
T 114 – K 5821 Saját előállítású szellemi termék állományba vétele
T 118 – K 8663 Visszaírás
T 118 – K 111-115 Értékesítéskor, apportáláskor, térítés nélküli átadásnál, hiány,
megsemmisülés esetén az elszámolt értékcsökkenés átvezetése
Csökkenések:
T 118, 119 – K 111-115 Értékesítéskor, apportáláskor, térítés nélküli átadásnál, hiány,
megsemmisülés esetén az elszámolt értékcsökkenés átvezetése
T 86 – K 111-115 Értékesítéskor a nettó érték elszámolása
T 86 – K 111-115 Apportáláskor a nettó érték elszámolása
T 86 – K 111-115 Térítés nélküli átadásnál a nettó érték elszámolása
K 467 a fizetendő ÁFA
T 86 – K 111-115 Hiány, megsemmisülés esetén a nettó érték elszámolása
T 86 – K 118 Terven felüli értékcsökkenés elszámolása
T 57 – K 119 Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása
T 119 – K 111-115 Értékesítéskor, apportáláskor, térítés nélküli átadásnál, hiány,
megsemmisülés esetén az elszámolt értékcsökkenés átvezetése
T 492 – K 111-117 (T 118, 119 – K 492) Zárás